Eine Laufbahn, die es so nur hier gibt
Das Steuerwesen ist der einzige Bereich dieses Portals mit einer durchgehend geordneten Laufbahn. Wer im Rechnungswesen vorankommen will, sammelt Erfahrung, belegt Lehrgänge und wechselt den Arbeitgeber; wer in der Kanzlei vorankommt, legt Prüfungen ab. Ausbildung, Fortbildungsprüfung, Examen – drei Stufen, jede mit eigener Zulassungsvoraussetzung, eigener Kammer und eigener Wirkung auf das, was am Schreibtisch danach möglich ist.
Diese Ordnung ist ein Vorteil und eine Falle zugleich. Der Vorteil: Der nächste Schritt ist immer benannt, niemand muss raten, was ihn weiterbringt. Die Falle: Weil die Stufen so klar dastehen, wird der Zugewinn jeder einzelnen überschätzt. Zwischen zwei Stufen liegen Jahre, und was sich dazwischen ändert, ist nicht gleich verteilt. Dieser Beitrag beschreibt, was jede Stufe tatsächlich verschiebt. Wie die Prüfungen im Einzelnen ablaufen, steht an anderer Stelle: das Steuerberaterexamen in einem eigenen Beitrag zur Steuerberaterprüfung, der parallele Weg über das Rechnungswesen in dem zum Bilanzbuchhalter IHK.
Stufe eins: die Ausbildung
Die Ausbildung zur Steuerfachangestellten dauert drei Jahre, läuft dual in Kanzlei und Berufsschule und wird nicht von einer Industrie- und Handelskammer betreut, sondern von der Steuerberaterkammer des jeweiligen Landes. Das ist mehr als eine Zuständigkeitsfrage. Die Kammer, die das erste Zeugnis ausstellt, ist dieselbe, die später die Fortbildungsprüfung abnimmt, die Zulassung zum Examen erteilt und am Ende die Bestellung vornimmt. Wer die Ausbildung abschließt, ist damit bereits in dem System, in dem die ganze Laufbahn stattfindet.
Was die Ausbildung bringt, ist der Zugang – und zwar der einzige, der ohne Studium funktioniert. Ohne sie lässt sich in einer Kanzlei arbeiten, aber jeder weitere Schritt verlängert sich um Jahre. Was sie nicht bringt, ist Eigenverantwortung. Die Arbeit nach der Prüfung besteht aus laufender Buchführung, Lohnabrechnungen und den einfacheren Erklärungen; die Abschlüsse laufen über jemanden darüber, und unterschrieben wird von einem Berufsträger. Wer wissen will, welche Aufgaben das im Einzelnen sind, findet sie im Profil der Steuerfachangestellten und die Größenordnungen der Vergütung daneben.
Der ehrlichste Satz zu dieser Stufe lautet: Sie ist die einzige, die niemand überspringen sollte, der in diesem Bereich bleiben will. Alle Verkürzungen weiter oben rechnen mit ihr.
Der Zwischenraum, den kaum jemand plant
Zwischen Ausbildung und Fortbildungsprüfung liegen in der Regel drei Jahre Praxis, und diese drei Jahre entscheiden mehr über die spätere Stelle als jede Prüfung. Hier zeigt sich, ob jemand die ganze Breite des Mandats bearbeitet oder in einem Ausschnitt bleibt. Beides kommt vor, und beides hat Folgen.
Wer in einer kleinen Kanzlei arbeitet, macht meistens alles: Buchführung, Lohn, Erklärung, Abschlussvorbereitung, Bescheidprüfung. Wer in einer größeren arbeitet, landet oft in einer Abteilung – und dann kann es sein, dass nach drei Jahren die Lohnabrechnung sitzt und der Jahresabschluss nie berührt wurde. Für die Zulassung zur nächsten Stufe reicht beides, für die Prüfung selbst nicht. Wer sich früh festlegt, sollte das bewusst tun: Die Spezialisierung auf die Lohn- und Gehaltsbuchhaltung ist ein eigener, tragfähiger Weg mit eigener Kammerfortbildung – dem Fachassistenten für Lohn und Gehalt – und sie führt in einen Arbeitsmarkt, der weit über die Kanzlei hinausreicht, bis in die Entgeltabrechnung der Unternehmen. Sie führt aber nicht auf demselben Weg weiter nach oben.
Daneben steht seit einigen Jahren der Fachassistent für Digitalisierung und IT-Prozesse, ebenfalls eine Prüfung der Steuerberaterkammern. Er ist kein Zwischenschritt zum Examen, sondern eine Antwort auf die Frage, wer in einer Kanzlei die Belegverarbeitung, die Schnittstellen und die Mandantenprozesse ordnet. In Anzeigen taucht er noch selten auf; in Kanzleien, die gerade umstellen, ist er ein Argument.
Stufe zwei: der Steuerfachwirt
Der Steuerfachwirt ist eine Fortbildungsprüfung der Steuerberaterkammern auf Grundlage des Berufsbildungsgesetzes. Anders als das Steuerberaterexamen, dessen Voraussetzungen bundeseinheitlich im Steuerberatungsgesetz stehen, beruht er auf Prüfungsordnungen der einzelnen Kammern. Zulassung, Klausurzuschnitt und Wiederholungsregeln unterscheiden sich deshalb von Land zu Land, und die erste Auskunft holt man sich bei der eigenen Kammer und nicht in einem Forum. Das gemeinsame Muster: abgeschlossene Ausbildung als Steuerfachangestellte und mehrjährige Praxis danach, geprüft wird schriftlich in mehreren Klausuren zum Steuerrecht und zum Rechnungswesen, dazu mündlich.
Was diese Stufe bringt, ist in der Kanzlei sofort sichtbar. Der Steuerfachwirt bearbeitet Abschlüsse und Erklärungen eigenverantwortlich, führt einen eigenen Mandantenstamm und ist in vielen Häusern der fachliche Ansprechpartner für die Kolleginnen darunter. Er ist außerdem die Stufe, auf der die Kanzlei anfängt, mit jemandem zu planen statt ihn einzuteilen. In den Angeboten für Steuerfachwirte steht das oft im Klartext: eigene Mandate, fachliche Führung, Vertretung gegenüber dem Finanzamt in den Grenzen der Vollmacht. Die Vergütungsstufen liegen entsprechend über denen der Ausbildung.
Was diese Stufe nicht bringt, ist die Unterschrift. Auch ein Steuerfachwirt arbeitet unter der Verantwortung eines Berufsträgers – nicht weil die Kanzlei es so will, sondern weil das Steuerberatungsgesetz die geschäftsmäßige Hilfeleistung in Steuersachen bestimmten Berufen vorbehält. Wer wissen will, wo genau diese Linie verläuft und was sie für die eigene Stellenbeschreibung bedeutet, findet das im Beitrag zu den Vorbehaltsaufgaben.
Der zweite, weniger bekannte Gewinn ist ein Zeitgewinn. Wer die Prüfung bestanden hat, kann nach kürzerer Praxiszeit zum Steuerberaterexamen zugelassen werden als jemand mit einer bloß kaufmännischen Ausbildung. Für alle, die das Examen ohnehin anstreben, ist der Steuerfachwirt damit nicht nur eine Zwischenstation, sondern eine Abkürzung.
Stufe drei: die Bestellung
Mit dem bestandenen Examen und der Bestellung durch die Kammer ändert sich die Rechtslage und nicht nur der Titel. Der Steuerberater ist Berufsträger: Er darf unbeschränkt in Steuersachen beraten und vertreten, er unterschreibt, er haftet, er unterliegt der Berufsordnung, der Fortbildungspflicht und der Pflicht zur Berufshaftpflichtversicherung. Was daraus im Alltag folgt – Verschwiegenheit gegenüber jedermann, Zeugnisverweigerungsrecht, Versicherungsfragen –, steht im Beitrag zu Verschwiegenheit und Berufshaftpflicht.
Praktisch verschiebt sich damit drei Mal etwas. Erstens die Rolle gegenüber dem Mandanten: Der Berufsträger entscheidet, wo vorher jemand vorbereitet hat. Zweitens die Rolle in der Kanzlei: Partnerschaft, Beteiligung und eigene Praxis stehen erst jetzt offen. Drittens der Arbeitsmarkt außerhalb der Kanzlei – die Vergütung ist der sichtbarste, aber nicht der wichtigste Teil dieser Verschiebung.
Was zwischen den Stufen über die Stelle entscheidet
Eine Warnung, die sich aus der Ordnung dieser Laufbahn selbst ergibt: Weil die Stufen so eindeutig sind, verlassen sich viele allein auf sie. In den Anzeigen steht die Prüfung aber fast nie allein. Sie steht neben der Frage, welchen Mandantenkreis jemand geführt hat, wie selbständig, mit welcher Software und ob er die Korrespondenz mit dem Finanzamt selbst führt. Zwei Bewerber mit derselben Prüfung unterscheiden sich in diesen vier Punkten mehr als zwei Bewerber mit unterschiedlichen Prüfungen und gleicher Erfahrung.
Für die Bewerbung heißt das: Der Abschluss gehört in die erste Zeile, aber er trägt die Bewerbung nicht allein. Was dahinter steht – Mandatsgrößen, Rechtsformen, Branchen, der Umgang mit den Programmen der Kanzlei –, ist der Teil, den ein Lebenslauf belegen muss. Wie sich das für die verbreiteten Systeme beschreiben lässt, ohne in Floskeln zu verfallen, steht im Beitrag zu DATEV und SAP in der Bewerbung.
Die beiden Seitenwege
Zwei Richtungen verlassen die Laufbahn, ohne sie abzubrechen. Die eine führt ins Unternehmen: Als Steuerreferent arbeitet man mit derselben Qualifikation für einen einzigen Steuerpflichtigen statt für fünfzig. Der Wechsel ist in beide Richtungen üblich, und was er verändert, beschreibt der Beitrag Kanzlei oder Industrie.
Die andere führt in die Wirtschaftsprüfung. Sie ist ein eigener Beruf mit eigener Kammer und eigenem Examen, aber die Wege sind verbunden: Wer die Steuerberaterprüfung bestanden hat, wird im Wirtschaftsprüferexamen von einem Prüfungsgebiet befreit. Die Einzelheiten stehen im Beitrag zum Wirtschaftsprüfer-Examen.
Und schließlich gibt es die Querverbindung ins Rechnungswesen. Der Geprüfte Bilanzbuchhalter ist keine Stufe dieser Laufbahn, sondern eine Fortbildung der Industrie- und Handelskammern – er zählt aber für die Zulassung zum Steuerberaterexamen ähnlich wie der Steuerfachwirt und ist für alle interessant, die zwischen Kanzlei und Unternehmen noch nicht entschieden haben.
Wann sich der nächste Schritt lohnt
Drei nüchterne Kriterien, die in der Reihenfolge zählen, in der sie hier stehen. Erstens die Arbeit: Wer bereits eigenverantwortlich Abschlüsse bearbeitet und nur das Zeugnis dazu fehlt, holt mit der Prüfung nach, was ohnehin gilt – das ist der leichteste und lohnendste Fall. Zweitens der Zeitpunkt: Die Vorbereitung fällt in dieselben Monate wie die Abschluss- und Erklärungssaison, und wer das nicht vorher mit der Kanzlei bespricht, bereitet sich zweimal vor. Drittens die Absicht: Wer in der Kanzleiwelt bleiben will, für den ist jede Stufe eine Investition in denselben Markt; wer ins Unternehmen will, sollte prüfen, ob nicht ein anderer Nachweis dort mehr zählt. In den offenen Stellen für Steuerfachangestellte steht die Antwort auf diese Frage oft schon im Anforderungsprofil.
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