Die Steuerberaterprüfung: Zulassung, Ablauf und was die Vorbereitung verlangt

Worum es in diesem Beitrag geht – und worum nicht

Die Steuerberaterprüfung ist die Zugangsprüfung zu einem Beruf mit gesetzlichem Vorbehalt. Sie ist keine Fortbildung, die man nebenbei erwirbt, und sie ist auch nicht die letzte Stufe einer Fortbildungsordnung. Sie steht für sich, sie ist bundeseinheitlich im Steuerberatungsgesetz geregelt, und sie entscheidet darüber, ob jemand unbeschränkt in Steuersachen beraten und vertreten darf.

Was jede Stufe der Kanzleilaufbahn an Verantwortung bringt, steht an anderer Stelle. Hier geht es allein um die Prüfung: wer zugelassen wird, wie das Verfahren abläuft und was die Vorbereitung verlangt. Wer den Vergleich mit dem zweiten großen Examen dieses Feldes sucht, findet ihn im Beitrag zum Wirtschaftsprüfer-Examen.

Wer zugelassen wird

Die Voraussetzungen stehen in § 36 des Steuerberatungsgesetzes, und sie folgen einem einfachen Gedanken: Je länger die Vorbildung, desto kürzer die verlangte Praxis. Daraus ergeben sich zwei Hauptwege.

Der akademische Weg führt über ein abgeschlossenes wirtschafts- oder rechtswissenschaftliches Hochschulstudium. Wer ein Studium mit einer Regelstudienzeit von mindestens vier Jahren abgeschlossen hat, muss danach zwei Jahre praktisch tätig gewesen sein; bei kürzerer Regelstudienzeit – also beim Bachelor allein – sind es drei Jahre. Gezählt wird ab dem Abschluss, nicht ab der Einschreibung.

Der zweite Weg führt über die Praxis. Wer eine kaufmännische Ausbildung oder eine gleichwertige Vorbildung abgeschlossen hat, wird nach zehn Jahren praktischer Tätigkeit zugelassen. Diese Zeit verkürzt sich auf sieben Jahre für alle, die die Prüfung zum Steuerfachwirt oder zum Geprüften Bilanzbuchhalter bestanden haben. Das ist der eigentliche Grund, warum so viele Steuerfachangestellte die Kammerfortbildung ablegen, bevor sie überhaupt an das Examen denken – drei Jahre sind eine lange Zeit. Welche der beiden Prüfungen dafür die passendere ist, hängt vom Arbeitsplatz ab; die Unterschiede beschreibt der Beitrag zum Bilanzbuchhalter IHK.

Für beide Wege gilt dieselbe Einschränkung, und sie wird regelmäßig übersehen: Die praktische Tätigkeit muss sich auf das Gebiet der von Bundes- oder Landesfinanzbehörden verwalteten Steuern beziehen, und zwar in einem Umfang von mindestens sechzehn Wochenstunden. Wer in Teilzeit unterhalb dieser Grenze arbeitet, sammelt keine anrechenbare Zeit. Und wer ausschließlich in der Finanzbuchhaltung eines Unternehmens tätig war, ohne steuerliche Arbeiten zu übernehmen, muss damit rechnen, dass die Kammer genauer hinsieht.

Einen dritten Weg gibt es für langjährige Angehörige der Finanzverwaltung: Das Gesetz sieht unter bestimmten Voraussetzungen eine Befreiung von der Prüfung vor. Das betrifft wenige, ist aber der Grund, warum in Kanzleien und Steuerabteilungen regelmäßig ehemalige Finanzbeamte sitzen.

Erst die Zulassung, dann die Prüfung

Zulassung und Prüfung sind zwei getrennte Verfahren, und das ist mehr als Verwaltungsformalie. Zuständig ist die Steuerberaterkammer des Landes, in dem der Bewerber tätig ist. Der Antrag auf Zulassung muss regelmäßig bis Ende April des Jahres vorliegen, in dem die Prüfung abgelegt werden soll – die genaue Frist und die Liste der Nachweise nennt die Kammer, und sie hält sie ein.

Wer unsicher ist, ob seine Zeiten zählen, kann vorher eine verbindliche Auskunft der Kammer beantragen. Das Steuerberatungsgesetz sieht sie ausdrücklich vor, sie ist gebührenpflichtig, und sie ist ihr Geld wert: Sie klärt Jahre im Voraus, ob eine Teilzeitstelle, eine Elternzeit oder ein Wechsel in ein Unternehmen die anrechenbare Zeit unterbricht. Wer sie nicht nutzt, erfährt die Antwort im Frühjahr des Prüfungsjahres – zu einem Zeitpunkt, an dem der Lehrgang längst bezahlt und die Freistellung vereinbart ist.

Der schriftliche Teil

Geprüft wird schriftlich in drei Aufsichtsarbeiten von je sechs Stunden, an drei aufeinanderfolgenden Tagen im Oktober. Die Gebiete sind seit langem dieselben:

Die erste Klausur behandelt das Verfahrensrecht und die übrigen Steuerrechtsgebiete – Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, Umsatzsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertungsrecht. Die zweite gilt den Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und das Umwandlungssteuerrecht, regelmäßig verschränkt in einem einzigen Sachverhalt. Die dritte prüft Buchführung und Bilanzwesen, also Handels- und Steuerbilanz nebeneinander, mit allen Abweichungen dazwischen.

Sechs Stunden klingen nach viel Zeit und sind es nicht. Die Aufgaben sind so geschnitten, dass eine vollständige Bearbeitung die Ausnahme ist; geprüft wird deshalb nicht nur Wissen, sondern die Fähigkeit, in einem unübersichtlichen Sachverhalt sofort zu erkennen, wo die Punkte liegen. Wer aus der Kanzleipraxis kommt, bringt dafür einen Vorteil mit – er hat solche Sachverhalte schon gesehen. Wer aus dem Rechnungswesen eines Unternehmens kommt, ist in der dritten Klausur zu Hause und muss die beiden anderen von Grund auf aufbauen.

Der mündliche Teil

Wer die schriftliche Prüfung besteht, wird zur mündlichen geladen; sie findet in den Monaten danach statt. Sie beginnt mit einem kurzen Vortrag zu einem Thema, das kurz vorher aus mehreren zur Wahl gestellt wird, und setzt sich in einem Prüfungsgespräch fort, das in mehrere Abschnitte gegliedert ist und das gesamte Berufsfeld berührt – Steuerrecht, Rechnungswesen, Berufsrecht und Wirtschaftsrecht.

Das Gespräch ist kein zweiter Klausurdurchgang. Geprüft wird die Fähigkeit, eine Frage zu ordnen, eine Meinung zu vertreten und zuzugeben, wo eine Antwort endet. Das Berufsrecht spielt dabei eine größere Rolle, als viele erwarten: Fragen zur Verschwiegenheit, zu Interessenkollisionen und zur Haftung sind Standard, und die Antworten darauf stehen nicht im Steuerrecht, sondern in der Berufsordnung – nachzulesen im Beitrag zu Verschwiegenheit und Berufshaftpflicht und im Beitrag zu den Vorbehaltsaufgaben.

Das Gesetz lässt zwei Wiederholungen der Prüfung zu. Wer beim ersten Anlauf scheitert, verliert also nicht den Berufsweg, sondern ein Jahr – die schriftliche Prüfung findet nur einmal jährlich statt.

Was die Vorbereitung tatsächlich verlangt

Drei Dinge, und Fachwissen ist nur das erste davon.

Das erste ist Zeit, und zwar über eine lange Strecke. Die verbreiteten Vorbereitungswege – berufsbegleitende Lehrgänge über anderthalb Jahre, Kompaktkurse mit mehrmonatiger Freistellung, Fernlehrgänge mit Präsenzphasen – unterscheiden sich in der Verteilung, nicht im Gesamtaufwand. Wer berufsbegleitend lernt, arbeitet über Monate an Abenden und Wochenenden; wer sich freistellen lässt, verzichtet auf Einkommen. Eine dritte Möglichkeit gibt es nicht.

Das zweite ist die Abstimmung mit dem Arbeitgeber, und sie wird zu spät geführt. Die heiße Phase der Vorbereitung fällt in dieselben Monate wie die Erklärungs- und Abschlusssaison; wie dieser Zyklus aussieht, beschreibt der Beitrag zum Jahresabschluss als Arbeitszyklus. Viele Kanzleien unterstützen das Examen – mit Freistellung, mit Kostenbeteiligung, mit einer Umverteilung der Mandate im Sommer. Fast alle knüpfen daran eine Bindungsabrede. Die gehört gelesen, bevor sie unterschrieben ist: Sie legt fest, wie lange jemand nach bestandener Prüfung bleibt und was er zurückzahlt, wenn er geht.

Das dritte ist das Klausurtraining, und es ist der Teil, den man nicht abkürzen kann. Die Prüfung verlangt nicht, ein Rechtsgebiet zu kennen, sondern es unter Zeitdruck handschriftlich anzuwenden. Wer nur liest, merkt das am Prüfungstag. Klausurenkurse mit korrigierten Arbeiten sind deshalb kein Zusatz zum Lehrgang, sondern sein Kern.

Die Kosten, und wer sie trägt

Über Geld wird in diesem Zusammenhang erstaunlich vage gesprochen, dabei ist die Aufstellung einfach. Vier Posten kommen zusammen: die Gebühren der Kammer für Zulassung und Prüfung, die Gebühr für eine verbindliche Auskunft, wenn man sie in Anspruch nimmt, das Entgelt für den Lehrgang samt Klausurenkurs und schließlich die Literatur – die Gesetzestexte und Kommentare, die in der Prüfung zugelassen sind, werden jedes Jahr neu aufgelegt. Konkrete Beträge stehen hier bewusst nicht: Die Gebühren der Kammern folgen Gebührenordnungen, die fortgeschrieben werden, und die Lehrgangspreise unterscheiden sich zwischen den Anbietern erheblich.

Der größte Posten steht in keiner Rechnung. Wer sich für mehrere Monate freistellen lässt, verzichtet in dieser Zeit auf Einkommen, und wer berufsbegleitend lernt, verzichtet auf etwas anderes. Wer eine Kostenbeteiligung des Arbeitgebers aushandelt, sollte deshalb nicht nur über die Lehrgangsrechnung sprechen, sondern über die Arbeitszeit: eine verbindlich zugesagte Reduzierung in den letzten Monaten vor der Prüfung ist oft mehr wert als ein Zuschuss.

Nach bestandener Prüfung

Mit dem Bestehen ist man noch kein Steuerberater. Es folgt die Bestellung durch die Kammer: Antrag, Nachweis der Berufshaftpflichtversicherung, Vereidigung, Aufnahme ins Berufsregister. Erst danach darf die Bezeichnung geführt werden, und erst danach beginnen Fortbildungspflicht und Berufsaufsicht.

Was sich damit am Arbeitsplatz ändert, hängt weniger von der Prüfung als von der Entscheidung dahinter ab: Kanzlei, eigene Praxis oder Steuerabteilung eines Unternehmens. Der Weg ins Unternehmen führt in die Rolle des Steuerreferenten und ist im Beitrag Kanzlei oder Industrie beschrieben; wer in der Prüfung bleibt, findet den Übergang in die Wirtschaftsprüfung beschrieben. Und wer zunächst nur sehen will, welche Häuser Berufsträger suchen und mit welchen Aufgaben, sieht sich die offenen Stellen für Steuerberater und die Vergütungsstufen im Vergleich zur Stufe davor an.